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出口退稅是什么？ 啥情況可以退稅？ 如何計(jì)算退稅金額？ 要注意啥？

1. 什么是出口退稅？

出口貨物退稅（Export Rebate），簡稱出口退稅，簡單來說就是對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。

2. 出口退稅成立的條件有哪些？

國家規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時(shí)具備以下4個(gè)條件：

（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。
（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。
（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物。
（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)，包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，申請(qǐng)辦理出口貨物退稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。

3. 出口退稅金額如何計(jì)算？

出口退稅金額，根據(jù)以FOB價(jià)格為基礎(chǔ)的，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費(fèi)稅發(fā)票來計(jì)算。如果發(fā)票價(jià)格已經(jīng)包含運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)的（C&F或CIF條款），必須首先減去運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)，再計(jì)算退稅金額。比如：

廠家開出的增值稅發(fā)票，不含稅金額是19347.69元，增值稅率17%，已繳納增值稅=19347.69*17%=3289.11，因此已含稅的FOB貨值=19347.69+3289.11=22636.80。同時(shí)，報(bào)關(guān)單的成交方式為FOB，申報(bào)金額為4536usd，退稅率為9%，如圖：

增值稅發(fā)票

出口報(bào)關(guān)單

請(qǐng)計(jì)算退稅金額

（1）退稅金額=19347.69*9%=1741.29元。

（2）退稅金額=9%/17%*3289.11=1741.29元。

（3）退稅金額=22636.80*9%=2037.31。

（4）退稅金額=4536usd*9%*6.5=2653.56（假設(shè)匯率為6.5）

請(qǐng)問哪個(gè)計(jì)算方法是對(duì)的？

先說答案，退稅金額1741.29是對(duì)的。為什么？

讓我們做一個(gè)簡單的推理：

我們都知道，很多出口商品的退稅率是17%，即已繳納的增值稅全部退回。還是上面的例子：

已繳納增值稅=19347.69*17%=3289.11（即國稅局收到了3289.11元的增值稅）

假如退稅率是17%，如果按照含稅金額的17%（即上面的第三種方法）計(jì)算退稅金額，那么，退稅金額=22636.80*17%=3848.26元。

這就意味著，國稅局要給你“倒貼”：3848.26-3289.11=559.15元。

根據(jù)常識(shí)想想，國稅局給你“倒貼”錢，這合理嗎？可能嗎？

所謂出口退稅，就是你的貨物出口了，國稅局把你已經(jīng)繳納的增值稅或消費(fèi)稅款全部或部分退回給你，如果國稅局退給你的比你之前繳納的還多，這還叫“退”嗎？還不如直接說“免稅+補(bǔ)貼”得了！是不是這個(gè)理兒？

好了，我明白了，只能按照不含稅的FOB貨款計(jì)算退稅額。

（1）退稅金額=19347.69*9%=1741.29元。

（2）退稅金額=9%/17%*3289.11=1741.29元。

這兩種計(jì)算方法都可以，都是正確的。

那么，為什么不能按照?qǐng)?bào)關(guān)單申報(bào)的金額計(jì)算退稅額？

請(qǐng)問，國稅局向你征收增值稅或消費(fèi)稅，是按照?qǐng)?bào)關(guān)單的金額計(jì)算的，還是按照增值稅或消費(fèi)稅發(fā)票的金額計(jì)算的？很明顯，肯定是按照發(fā)票計(jì)算的。國稅局既然是按照發(fā)票計(jì)算，以發(fā)票為準(zhǔn)向你征收稅款，那么給你退稅時(shí)肯定也是以發(fā)票為準(zhǔn)向你退稅嘛，這才“口徑統(tǒng)一”嘛。

4. 特別注意事項(xiàng)

很多人誤以為，退稅是以報(bào)關(guān)單的申報(bào)金額為基礎(chǔ)計(jì)算的。

但是，如果增值稅或消費(fèi)稅發(fā)票是C&F或CIF金額，出口報(bào)關(guān)單上的成交方式就為C&F或CIF。我們都知道，根據(jù)出口報(bào)關(guān)單填報(bào)規(guī)范，如果是C&F則報(bào)關(guān)單上運(yùn)費(fèi)欄必須申報(bào)，如果是CIF則報(bào)關(guān)單上運(yùn)費(fèi)欄和保費(fèi)蘭都必須申報(bào)。

運(yùn)費(fèi)欄和保費(fèi)欄是干嘛用的？

因?yàn)槌隹谕硕悤r(shí)是以FOB價(jià)格為基礎(chǔ)的，如果發(fā)票是C&F或CIF，則必須先減去運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)（變成FOB價(jià)格），再計(jì)算退稅金額。

具體減多少運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)？就是減去C&F或CIF報(bào)關(guān)單上運(yùn)費(fèi)欄或保費(fèi)欄所申報(bào)的運(yùn)費(fèi)或保費(fèi)。這就是C&F出口報(bào)關(guān)必須申報(bào)運(yùn)費(fèi)，CIF出口報(bào)關(guān)必須申報(bào)運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)的根本原因。

出口C&F或CIF成交時(shí)，如果報(bào)關(guān)單沒有申報(bào)運(yùn)費(fèi)和/或保費(fèi)，國稅局計(jì)算退稅時(shí)運(yùn)費(fèi)和/或保費(fèi)應(yīng)該減多少，就很難確定了。

文章來源：飛捷騰達(dá)-國際貨代精英，歡迎分享（我的微信：BJFJTD）
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